Booking provize a DPH spolu souvisejí víc, než se zdá. Portál se sídlem v zahraničí vám fakturuje provizi obvykle bez české DPH a daň z ní přiznáváte vy, ne on. Plátce ji přizná a zároveň odečte, neplátce se kvůli ní stane identifikovanou osobou a musí ji zaplatit.
Jak vypadá přímá rezervace na vašem webu v Chalupariu
Provizi ze zahraničí zdaňujete vy, ne portál
Provize je služba, kterou vám portál poskytuje. Služba poskytnutá osobě povinné k dani má místo plnění tam, kde má příjemce sídlo (§ 9 odst. 1 zákona o DPH), tedy u vás v Česku. Osobou povinnou k dani je ten, kdo samostatně provozuje ekonomickou činnost, a ta zahrnuje i využití majetku k pravidelnému příjmu (§ 5 odst. 3). Kdo chalupu pravidelně pronajímá za úplatu, je tedy osobou povinnou k dani, ať je plátce DPH, nebo ne.
Poskytne-li službu osoba neusazená v tuzemsku, přiznává daň ten, kdo ji přijal, a to plátce nebo identifikovaná osoba (§ 108 odst. 3 písm. a)). Proto faktura od portálu přichází bez české daně a povinnost přiznat ji zůstává vám.
Do kterého měsíce daň patří, určuje den poskytnutí služby (§ 24 odst. 2 písm. b)). Zaplatíte-li provizi dřív a je už jasné, za co, platí den platby (§ 24 odst. 3). Který den to u vaší provize je, ověřte s účetní podle podmínek portálu.
Neplátce se stane identifikovanou osobou a má 15 dnů na přihlášku
Neplátce se sídlem v Česku je identifikovanou osobou od dne, kdy službu od zahraniční osoby přijal, nebo od dne, kdy za ni zaplatil, podle toho, co nastane dřív (§ 6h písm. a)). Plátcem DPH tím nejste. Plátcem se stanete až po překročení obratu 2 000 000 Kč za rok (§ 6 odst. 1).
Přihlášku k registraci podáte do 15 dnů ode dne, kdy jste se identifikovanou osobou stali (§ 97), a jen elektronicky (§ 101a odst. 2). Lhůta běží jednou, od první provize od kteréhokoli portálu, ne zvlášť pro Booking.com a Airbnb.
Booking provize a DPH u neplátce: 21 % z provize se přizná měsíčně
Zdaňovacím obdobím je kalendářní měsíc (§ 99). Identifikovaná osoba podává daňové přiznání elektronicky (§ 101 odst. 1 písm. b) a § 101a odst. 1). Za měsíc, ve kterém jí povinnost přiznat daň nevznikla, nic nepodává a nic nesděluje (§ 101 odst. 5).
Lhůta je 25 dnů po skončení měsíce a nelze ji prodloužit (§ 136 odst. 4 daňového řádu). Daň je splatná poslední den této lhůty (§ 135 odst. 3 daňového řádu).
Sazba je základní, 21 % (§ 47 odst. 4). Příloha č. 2 k zákonu o DPH sice uvádí ubytovací služby ve snížené sazbě, zprostředkování ubytování v ní ale není. Odpočet daně patří jen plátci (§ 72 odst. 1), takže neplátce daň z provize skutečně nese.
Příklad: portál vám za měsíc naúčtoval provizi 1 500 Kč. Základem je tato částka, daň je 21 %, tedy 315 Kč. Provizi v eurech přepočtete kurzem ke dni, kdy vám vznikla povinnost přiznat daň, a to kurzem České národní banky nebo referenčním kurzem Evropské centrální banky (§ 4 odst. 8).
Identifikovaná osoba vede evidenci pro účely DPH (§ 100 odst. 1), proto fakturu od portálu uschovejte. Neplátcem zůstáváte, takže na dokladech pro hosty daň dál nikdy neuvádějte. Co na takový doklad patří, rozebírá příspěvek Faktura za ubytování.
Plátce provizi přizná a stejnou daň si odečte
Plátce přizná daň z provize stejně jako neplátce (§ 108 odst. 3 písm. a)), jen ve svém řádném přiznání. Odpočet uplatní, pokud daň přiznal a má doklad (§ 73 odst. 1 písm. b)), a nárok mu vzniká u služby, kterou použije pro zdanitelná plnění s místem plnění v tuzemsku (§ 72 odst. 1 písm. a)).
Ubytování v Česku je právě takové plnění, protože místem plnění je nemovitost (§ 10 odst. 1). Daň na výstupu a odpočet se proto obvykle vyruší a nic navíc neplatíte.
Provize se přesto objeví v kontrolním hlášení, protože vám u ní vznikla povinnost přiznat daň podle § 108 odst. 3 (§ 101c písm. b) bod 1). Právnická osoba ho podává do 25 dnů po skončení měsíce, fyzická osoba ve lhůtě pro podání přiznání (§ 101e).
Shrnutí
- Provize od zahraničního portálu je služba s místem plnění u vás, daň z ní přiznáváte vy (§ 9 odst. 1, § 108 odst. 3).
- Neplátce se stává identifikovanou osobou a podá přihlášku do 15 dnů (§ 6h, § 97).
- Neplátce přizná 21 % z provize za každý měsíc, kdy ji měl, do 25 dnů po jeho skončení, a daň nemá odkud odečíst.
- Plátce provizi přizná, odečte a uvede v kontrolním hlášení (§ 73 odst. 1 písm. b), § 101c písm. b)).
- Na dokladu pro hosta neplátce daň neuvádí, ani když je identifikovanou osobou.
Co udělat teď
- Najděte první fakturu za provizi od Booking.com nebo Airbnb a zapište si její datum a částku.
- Jste-li neplátce a ještě nejste identifikovanou osobou, podejte do 15 dnů od data z prvního kroku elektronickou přihlášku. Je-li lhůta pryč, neodkládejte to a obraťte se na účetní a na správce daně.
- Zapisujte provize všech portálů po měsících a podle toho podejte přiznání (neplátce) nebo je zahrňte do přiznání a kontrolního hlášení (plátce). Svůj případ si předem ověřte s účetní.
