Co musí na dokladu za ubytování být, záleží na tom, jestli jste plátce DPH a jestli platí firma, nebo soukromý host. Plátce vystaví daňový doklad do 15 dnů od přijetí platby, pokud ho zákon vyžaduje (§ 28 odst. 8 zákona o DPH), a konečný doklad až po odjezdu hosta.
Neplátce uvede jen identifikaci a cenu, plátce celý daňový doklad
Neplátce DPH nemá žádnou automatickou povinnost. Soukromému hostovi (spotřebiteli) musí doklad vydat na jeho žádost (§ 16 odst. 1 zákona o ochraně spotřebitele). Stačí pět údajů: datum poskytnutí služby, o jakou službu šlo, cena, vaše jméno nebo název a vaše IČO.
Obsah obchodní listiny upravuje § 435 odst. 1 občanského zákoníku. Uvedete jméno a sídlo, údaj o zápisu do rejstříku nebo jiné evidence, ve které jste vedeni, a IČO, pokud vám bylo přiděleno. Že se tím řídí i faktura, je běžný výklad, zákon fakturu jmenovitě neuvádí.
Ceny jsou konečné, bez rozpisu DPH. Částku daně na dokladu nikdy neuvádějte: kdo daň na dokladu uvede, musí ji přiznat, ať je plátce, nebo ne (§ 108 odst. 4 písm. g) zákona o DPH).
Plátce vystavuje daňový doklad podle § 29 odst. 1 zákona o DPH. Patří na něj:
- označení a DIČ vás i odběratele,
- evidenční číslo,
- rozsah a předmět plnění,
- den vystavení a den uskutečnění zdanitelného plnění (DUZP),
- jednotková cena bez daně a sleva,
- základ daně, sazba daně a výše daně v korunách.
Evidenční číslo (§ 29 odst. 1 písm. e)) musí být v rámci své řady jedinečné, to vyžaduje evropská směrnice o DPH (čl. 226 bod 2). Číselnou řadu bez děr nevyžaduje žádný předpis.
Záloha u plátce vyvolá daň v den přijetí a u firmy i doklad do 15 dnů
Přijmete-li zálohu před pobytem, vzniká plátci povinnost přiznat daň už ke dni jejího přijetí (§ 20a odst. 2). Rezervace jmenuje službu, sazbu i místo, takže je dostatečně určitá (§ 20a odst. 3). Ubytování v Česku je tuzemské plnění, místem plnění je totiž nemovitost (§ 10 odst. 1).
Povinnost vystavit doklad už závisí na hostovi. Plátce ji má vůči osobě povinné k dani nebo právnické osobě nepovinné k dani (§ 28 odst. 1 písm. a) a d)). Lhůta je 15 dnů od vzniku povinnosti přiznat daň (§ 28 odst. 8). Soukromému hostovi zákon o DPH doklad neukládá, ani k záloze, ani k pobytu.
Na dokladu k přijaté platbě je DUZP den přijetí platby (§ 29 odst. 1 písm. h)) a základem je přijatá částka snížená o daň (§ 36 odst. 2). Jednotkovou cenu uvádět nemusí (§ 29 odst. 3 písm. d)). Rozsah plnění smí chybět jen tehdy, když v den platby ještě není znám (§ 29 odst. 3 písm. c)); u potvrzené rezervace termín pobytu na řádek patří.
Zálohová faktura (proforma) daňovým dokladem není, nesplňuje podmínky § 26 odst. 1. Firmě proto nenahradí doklad k přijaté platbě. Slovo "daňový doklad" na ní nepište a neuvádějte na ní částku daně, jinak by mohla uvádět v omyl (§ 435 odst. 2 občanského zákoníku).
Konečnou fakturu vystavte po odjezdu a jen na rozdíl proti zálohám
Základem daně na konečném dokladu je rozdíl mezi celou cenou a tím, co už zálohové doklady přiznaly (§ 37a odst. 1). Zaplatil-li host vše předem, je základ nulový. Opakovat celou cenu by znamenalo přiznat tutéž daň dvakrát.
Datum vystavení také rozhoduje o období. Vystavíte-li konečný doklad před pobytem, stane se dnem jeho vystavení DUZP (§ 21 odst. 3) a pobyt spadne do dřívějšího zdaňovacího období. Po odjezdu zůstane DUZP u pobytu.
Poplatek z pobytu patří na fakturu bez sazby a mimo základ daně
Sazba 0 % na poplatek nepatří, zákon o DPH zná jen 21 % a 12 % (§ 47 odst. 1). Do základu daně nevstupuje (§ 36 odst. 14 zákona o DPH), protože vybíráte částku, kterou host dluží obci. Poplatníkem je host (§ 3 zákona o místních poplatcích) a vy ho vybíráte (§ 3f odst. 2). Podmínkou je, že nevybíráte víc, než odvedete, a neuplatňujete na něj odpočet daně.
Na faktuře je to samostatný řádek s textem "mimo DPH" a bez sazby. Počítá se do součtu, který host platí, ale ne do žádného základu daně v rekapitulaci. Sazbu stanoví obec vyhláškou, zákon jen strop 50 Kč (§ 3d a § 14 odst. 2 zákona o místních poplatcích).
Ubytování se účtuje ve 12 %, elektřina ve 21 %
Zákon zná dvě sazby, 21 % a 12 % (§ 47 odst. 1). Pobyt je v nižší sazbě 12 %, stejně jako jídlo, které k pobytu nabízíte. Spotřeba elektřiny je ve 21 %. Povinný úklid bývá součástí ubytování ve 12 %, ověřte to s účetní.
Jedna faktura proto obvykle nese řádky s různými sazbami a na konci rekapitulaci po sazbách: základ daně a daň zvlášť pro 12 % a pro 21 %. Zahraniční firma platí za pobyt v Česku také českou DPH ve výši 12 % (§ 10 odst. 1). Jestli váš případ vypadá jinak, například dlouhodobý nebo firemní pobyt, ověřte ho s účetní.
Soukromý host fakturu nepotřebuje, vystavte ji přesto
Neplátce soukromému hostovi nic nedluží, dokud si o doklad neřekne. Plátce mu ho podle zákona o DPH nedluží vůbec. Doklad ale vystavte stejně.
Host se zeptá, firma ho potřebuje do účetnictví a vám se doklad hodí jako důkaz, kolik přišlo a kdy. Kdo vystavuje vždy, nemusí u každé rezervace přemýšlet, jestli už povinnost vznikla.
U plátce pozor na jednu výjimku. Firemní host daňový doklad k záloze i k pobytu potřebuje vždy (§ 28 odst. 1).
Co si z toho odnést
- Neplátce vystaví doklad soukromému hostovi na žádost, s identifikací a cenou (§ 16 odst. 1 zákona o ochraně spotřebitele), nikdy s částkou daně (§ 108 odst. 4 písm. g) zákona o DPH).
- Plátce vystaví daňový doklad s údaji z § 29 odst. 1 do 15 dnů od přijetí platby (§ 28 odst. 8), pokud ho zákon vyžaduje.
- Firemnímu hostu plátce vystaví daňový doklad vždy, soukromému hostovi ho zákon o DPH neukládá.
- Zálohová faktura daňový doklad nenahradí a nesmí se tvářit jako on.
- Konečný doklad vystavte po odjezdu a jen na rozdíl proti zálohám (§ 37a odst. 1, § 21 odst. 3).
- Poplatek z pobytu je samostatný řádek mimo DPH (§ 36 odst. 14).
- Ubytování 12 %, elektřina 21 %, každá sazba ve vlastní rekapitulaci.
Chalupario tohle hlídá za vás. Při rezervaci vystaví zálohovou fakturu, ke každé platbě přijaté před příjezdem daňový doklad (neplátci doklad o přijaté platbě) a ráno po odjezdu konečnou fakturu s odečtenými zálohami. Každý doklad odejde hostovi e-mailem jako PDF, plátci i neplátci, stačí mít vyplněné fakturační údaje. Jak to vypadá, ukazuje fakturace v Chalupariu.
